■ 刘欣然　彭欣茹

随着大数据迅猛发展，电子商务逐渐呈现经营无址化、经营虚拟化、交易无纸化、支付电子化以及无国界性等特点。近年来，税务部门依托数字化驱动税收征管方式改革，加紧推进金税四期工程建设，加大电子化发票适用范围，不断推进税收征管数字化升级。

电子商务税收征管工具的优化与升级。大数据时代驱动电子商务税收征管进行数字化转型，是通过现代技术为支撑，以要素赋能，推动征收从“机上”到“网上”再到“云上”三个阶段的优化与升级。首先，是利用计算机替代传统的手工处理。在计算机的推广之下，提高了税收额度计算效率，同时电子储存的方式也更加便捷安全。其次，税收管理工作由“机上”向“网上”转变，借助互联网的发展，通过建立网上信息平台，将税收征管工作与服务由线下转为线上，拉近征税双方时空距离，税收征管和服务环节更加紧凑，流程更简单。最后，借助“云上”打造智能征管，打造“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税收服务新体系，充分利用“互联网+监管”的手段，实现全过程强监控，推进税务征管流程与服务的全方位创新，逐步实现电子商务与电子税务的一体化，推进税收征管数字化升级。

构建电子商务税务数据共享平台，深化拓展税收共治格局。充分吸纳市场力量并合力协作，强调行业协会和社会中介组织的协同，支持市场主体面向纳税人对象进行合理的个性化设计，同时注重涉税中介组织的职业监管和行业自律。通过实现会计核算和财务管理的信息化、电子化加速税务信息的电子化联通与衔接。对内，将商务、税务、商检、海关、工商、银行等部门融入综合服务平台共同管理，明确了各监管部门职责分工和合作协同关系，使各机关单位可以有效发挥职能作用互相配合、资源共享、监控管理，既可提升政府电子商务纳税征管效能，又能支持我国电子商务持续稳定发展。对外，对税基侵蚀和利润转移等国际逃税行为有针对性地进行严厉打击，保护外资企业合法权益的同时，夯实跨国界税务合作基础，我国持续深入地参与到数字经济领域国际税收规则制定中去，同各国政府一道持续推进全球税收治理体系建设与完善。

精准实施税务监督，完善涉税风险反馈机制。依据大数据建立风险管理平台，充分发挥税收大数据的作用。加强防范体系建设，依法加强对隐瞒收入、虚报成本、转移利润和利用“税收洼地”“阴阳合同”和关联交易的防控和监督检查，以信用＋风险为基础，建立健全新的监管机制。在全面实施纳税实名制的基础上，要充分依托我国互联网+数据平台的数据整合功能，对偷税漏税频发的重点行业、地区和纳税人进行有针对性的监管，适当提高抽查比例，并对纳税人的纳税行为进行动态信用评级分类和智能风险监管，对税收高风险领域进行重点防控和监管，全面完善涉税风险反馈机制，精准打击“假企业”虚开发票、“假申报”骗取税收优惠等危害国家税收安全的行为，及时提醒纠错，进一步提升税务机关对守法纳税公民的服务质量。　

以数治税，推进税收征管数字化。2016年，我国正式启动国家税务系统统一信息工程金税三期，建设中国最大的电子政务生产交易云——税务云平台；2018年，《国税地税征管体制改革方案》推动国税与地税合并，开启税收征管新格局，构建税收数据综合服务体系，为提高税收管理效率奠定了基础；2019年，国税和地税征管系统合并，按照要求对征管流程和岗位责任制进行了重组和配置，实现了多方面的统一，并逐步与互联网和大数据一起构建网络互联的税务服务平台。随着金税四期建设的正式启动，税收征管工作将进入新时代，充分利用金税四期系统，以数治税实现全方位汇聚各类内外部标准化数据，从而实现税收工作的提质增效；金税四期搭建了“服务纳税人缴费+发票电子化改革+税收大数据”的税收征管数字化系统升级和智能化改造，涉税风险稽查形成以“智慧税务”为依托，集融合、共享、协同、共治为一体的现代税收治理体系，实现“以数治税”和“以数治队”。以数治税时期将着力让税务部门掌握企业更多的“非税”信息，实施全方位、全业务、全流程、全智能、立体化监控，建成具有高集成功能、高安全性能、高应用效能，国内一流、国际先进的智慧税务。

（作者单位分别为：中国证券投资基金业协会、贵州大学管理学院）